U.C.C.

Группа компаний UCC адрес г. Усть-Каменогорск,
проспект им. Ауэзова, 14/1, офис 111
+7 7232 571144, +7 7232 571111
отправить сообщение для UCC Контакт

Образец Налоговой учетной политики

Приложение №1

от ___________

НАЛОГОВАЯ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ТОО «ХХХ»

Налоговый учет. Общие положения.

Налоговый учет и учетная документация

Налоговый учет – процесс ведения ТОО учетной документации в соответствии с требованиями НК РК в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, учетной политики ТОО.

ТОО самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

-формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных ТОО в течение налогового периода;

-расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

-достоверное составление налоговой отчетности;

-предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля.

Налоговая учетная политика – принятый ТОО документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований НК РК.

6. Учетная документация включает в себя:

-бухгалтерскую документацию;

-налоговые формы;

-налоговую учетную политику;

-иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Правила налогового учета

ТОО осуществляет ведение налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных НК РК.

Метод начисления - метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

ТОО на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Учет операций в иностранной валюте в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой ТОО.

Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валюты на день совершения операции.

Учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой ТОО.

Операция по договору мены, передача залогодержателю предмета залога при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства в налоговых целях рассматриваются как реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Требования к составлению и хранению учетной документации

Учетная документация составляется на бумажном и (или) электронном носителях и представляется органам налоговой службы при проведении налоговой проверки.

Учетная документация составляется ТОО на русском языке.

При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках ТОО делает их перевод на государственный или русский язык.

При составлении учетной документации в электронном виде ТОО в ходе налоговой проверки по требованию должностных лиц органов налоговой службы представляет копии такой документации на бумажных носителях.

Учетная документация хранится до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 НК РК для каждого вида налога или другого обязательного платежа, к которому относится такая документация, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в котором составлена учетная документация, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 5 и 6  46 статьи.

Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, в том числе переданных (полученных) по финансовому лизингу, хранится до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 НК РК, который начинается с окончания последнего налогового периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу.

Учетная документация, подтверждающая стоимость активов, не подлежащих амортизации в целях налогообложения, хранится до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 НК РК, который начинается с окончания налогового периода, в котором произошло выбытие или полное использование таких активов.

При реорганизации ТОО - юридического лица обязательство по хранению учетной документации реорганизованного лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).

Требования к налоговой учетной политике

1. ТОО, согласно НК РК в налоговой учетной политике устанавливает следующие положения:

-разрабатывает самостоятельно формы и порядок составления налоговых регистров;

-перечень осуществляемых видов деятельности согласно общему классификатору видов экономической деятельности, утвержденному уполномоченным государственным органом по вопросам стандартизации;

- наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение учетной налоговой политики;

-выбранные ТОО методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные НК РК;

2. Действие установленные в налоговой учетной политике положений распространяется на календарный год.

4. При осуществлении видов деятельности, ранее не указанных в налоговой учетной политике, ТОО вносит соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую учетную политику.

5. Изменение и (или) дополнение налоговой учетной политики осуществляются ТОО  одним из следующих способов:

1) утверждение новой налоговой учетной политики, разработанной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) внесение изменений и (или) дополнений в действующую налоговую учетную политику, разработанной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

6. Не допускается внесение ТОО изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику:

1) проверяемого налогового периода – в период проведения комплексных и тематических проверок;

2) обжалуемого налогового периода – в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, с учетом восстановленного срока подачи жалобы.

Налоговые формы

Налоговые формы и порядок их составления

Налоговые формы включают в себя налоговую отчетность, налоговое заявление и налоговые регистры.

Налоговые формы составляются ТОО на бумажном и (или) электронном носителях на русском языке.

Налоговые формы, составленные на бумажном носителе, подписываются  главным бухгалтером, а также заверяются печатью ТОО.

Срок хранения налоговых форм

Налоговые формы хранятся в ТОО в течение срока исковой давности, установленного статьей 46 НК РК.

При реорганизации ТОО - юридического лица обязательство по хранению налоговых форм за реорганизованное лицо возлагается на его правопреемника (правопреемников).

 

Налоговая отчетность

Общие положения

Налоговая отчетность - документ ТОО, представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком, установленным НК РК, который содержит сведения о ТОО, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений.

Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению ТОО по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом с учетом положений статей 65-67 НК РК.

Налоговая отчетность подразделяется на следующие виды:

первоначальная – налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет ТОО и (или) впервые возникло налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам  и социальным отчислениям;

очередная – налоговая отчетность, представляемая ТОО за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет ТОО и (или) впервые возникло налоговое обязательство по определенным видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам  и социальным отчислениям;

дополнительная - налоговая отчетность, представляемая ТОО при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

дополнительная по уведомлению - налоговая отчетность, представляемая ТОО при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля, по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

ликвидационная – налоговая отчетность, представляемая ТОО при прекращении деятельности или реорганизации путем разделения ТОО, по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

Налоговые регистры

Налоговые регистры

1. Налоговый регистр – документ ТОО, содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 3 статьи 56 НК РК.

Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).

Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются ТОО самостоятельно, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.

Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.

2. Налоговые регистры включают в себя:

1) налоговые регистры, составляемые ТОО самостоятельно по формам, установленным ТОО в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 56 НК РК;

2) налоговые регистры, составляемые ТОО, формы и правила составления которых устанавливаются уполномоченным органом.

3. Налоговые регистры содержат следующие обязательные реквизиты:

1) наименование регистра;

2) идентификационный номер (РНН) ТОО;

3) период, за который составлен регистр;

4) фамилия, имя, отчество лица, ответственного за составление регистра.

4. При ведении налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в таких налоговых регистрах обосновывается и подтверждается подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.

6. Налоговые регистры представляются должностным лицам органов налоговой службы при проведении документальных налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях - по требованию должностных лиц органов налоговой службы, осуществляющих проверку.

КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ТОО является плательщиком корпоративного подоходного налога.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

- налогооблагаемый доход.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 НК РК, и вычетами.

Совокупный годовой доход

1. Совокупный годовой доход ТОО состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Доходы из источников за пределами Республики Казахстан, получаемые ТОО, подлежат налогообложению в порядке, установленном 4 разделом , 27 главой НК РК.

2. В целях налогообложения  в качестве дохода не рассматриваются:

1) стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

3) если иное не предусмотрено НК РК, для ТОО, передающего имущество на безвозмездной основе, - стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

4) сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных НК РК;

5) если иное не предусмотрено НК РК, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица.

Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:

1) доход от реализации;

2) доход от прироста стоимости;

3) доход по производным финансовым инструментам;

4) доход от списания обязательств;

5) доход по сомнительным обязательствам;

6) доход от уступки права требования;

7) доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

8) доход от выбытия фиксированных активов;

9) доход от осуществления совместной деятельности;

10) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

11) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;

12) доход в виде безвозмездно полученного имущества;

13) дивиденды;

14) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю;

15) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

16) выигрыши;

17) доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;

18) доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;

19) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 18) настоящего пункта.

2. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в совокупный годовой доход один раз.

В случае, когда дата признания дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от даты признания дохода в соответствии с НК РК, указанный доход учитывается для целей налогообложения один раз.

При этом дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями НК РК.

3. ТОО имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями 131 и 132 НК РК.

Вычеты

1. Расходы ТОО в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК РК.

2. В случаях, предусмотренных НК РК, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.

3. Вычеты производятся ТОО при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение  дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

4. В случае если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз.

6. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, если иное не установлено статьями 103, 115 НК РК.

7.  Расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы, указанных в пункте 3 статьи 97 НК РК, подлежат отнесению на вычеты.

8.  В случае если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, то сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, подлежит отнесению на вычеты в соответствии с НК РК.

9.  Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 260 НК РК, подлежит отнесению на вычеты.

Вычет производится в налоговом периоде, включающем налоговый период по налогу на добавленную стоимость, за который представлена декларация по налогу на добавленную стоимость.

10) другие вычеты, не указанные в подпунктах 1) - 9) настоящего пункта, но предусмотренные НК РК.

10. ТОО имеет право на корректировку вычетов в соответствии со статьями 131 и 132 НК РК.

Вычет сумм компенсаций при служебных командировках

К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению ТОО.

Время нахождения в командировке определяется на основании:

письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов  количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой ТОО;

4) расходы, произведенные ТОО при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).

Вычет сумм представительских расходов

1. К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате ТОО, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества;

К представительским расходам относятся в том числе расходы на транспортное обеспечение указанных лиц, питание во время переговоров, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию досуга, развлечений или отдыха.

2. Представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процента от суммы расходов в виде оплаты труда, определяемых в соответствии со статьей 163 НК РК, без учета сумм представительских расходов.

Вычет по вознаграждению

1. Вычет вознаграждения производится в соответствии с положениями 103 статьи НК РК.

Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам

В случае если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены ТОО кредитору, то допускается вычет на величину произведенной выплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы, в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.

Порядок отнесения на вычеты, применяется также в случае выплаты обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 88 НК РК.

Вычет по сомнительным требованиям

1. Сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

2. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с НК РК.

Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

1. Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 2 статьи 163 НК РК, за исключением указанным с статье 110 п. 1:

2. Вычету подлежат расходы ТОО в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 2), 3), 7), 9) - 12), 14), 17) пункта 3 статьи 155 НК РК.

3. Добровольные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные ТОО по договорам о пенсионном обеспечении за счет добровольных профессиональных пенсионных взносов, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.

 

Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы

В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.

Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Вычет налогов и других обязательных платежей в бюджет

1. Вычету подлежат налоги, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства по объектам налогообложения ТОО, в пределах исчисленных и начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;

2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы юридических лиц, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налогов, уплаченных в странах с льготным налогообложением;

4) налога на сверхприбыль.

2. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет, начисленные, исчисленные за предыдущие налоговые периоды и уплаченные в текущем налоговом периоде, подлежат вычету в текущем налоговом периоде.

 

Затраты, не подлежащие вычету

Вычету не подлежат:

1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;

2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом;

3) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 579 настоящего Кодекса, с момента опубликования данных на официальном сайте уполномоченного органа;

4) расходы по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;

5) неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пеней), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках;

6) сумма превышения расходов, для которых НК РК  установлены нормы отнесения на вычеты, над предельной суммой вычета, исчисленной с применением указанных норм;

7) сумма других обязательных платежей в бюджет, исчисленная (начисленная) и уплаченная сверх размеров, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;

8) затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие затраты, включаемые в стоимость объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 НК РК, а также расходы по их эксплуатации;

9) стоимость имущества, переданного ТОО на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

10) отчисления в резервные фонды, за исключением вычетов, предусмотренных статьями 106, 107 НК РК;

11) стоимость товарно-материальных запасов, передаваемых по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса;

12) затраты налогоплательщика, включаемые в соответствии со статьей 87 настоящего Кодекса в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации.

 

Вычеты по фиксированным активам

Фиксированные активы

Основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете ТОО в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода.

Определение стоимостного баланса

1. Учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии, в следующем порядке:

 

№ п/п

№ группы

Наименование фиксированных активов

1

2

3

1.

I

Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств

2.

II

Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации

3.

III

Компьютеры и оборудование для обработки информации

4.

IV

Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

Поступление фиксированных активов

1. Фиксированные активы при поступлении, в том числе по договору финансового лизинга и путем перевода из состава товарно-материальных запасов, увеличивают стоимостный баланс групп (подгрупп) на первоначальную стоимость названных активов.

Признание в целях налогообложения поступления фиксированных активов  означает включение поступивших активов в состав фиксированных активов.

2. В первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные ТОО до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме затрат (расходов):

не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с НК РК;

по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пунктов 6, 12, 13 статьи 100 НК РК, а также статей 101 - 114 НК РК;

амортизационных отчислений;

возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход в  целях налогообложения  в  соответствии  с  пунктом  15  статьи 100 НК РК.

3. Первоначальной стоимостью фиксированного актива, поступившего путем перевода из состава товарно-материальных запасов, является его балансовая стоимость в соответствии с бухгалтерским учетом, определенная на дату такого поступления.

4. При безвозмездном получении фиксированных активов первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость, определяемая по данным акта приема-передачи названных активов.

5. При получении в качестве вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

6. При получении фиксированных активов в связи с реорганизацией путем слияния, присоединения, разделения или выделения ТОО первоначальной стоимостью таких фиксированных активов является стоимость, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

Выбытие фиксированных активов

1. Выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи.

Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов.

2. Стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов, определенную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия.

3. При реализации фиксированных активов, в том числе по договору финансового лизинга, без их перевода в состав товарно-материальных запасов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость.

Если договором купли-продажи, включая договор купли-продажи предприятия как имущественного комплекса, стоимость реализации не определена в разрезе объектов фиксированных активов, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов, определенную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату реализации.

4. При безвозмездной передаче фиксированных активов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, определяемую по данным акта приема-передачи названных активов.

5. При передаче фиксированных активов в качестве вклада в уставный капитал стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, определяемую в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

6. При выбытии фиксированных активов в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, отраженную в передаточном акте или разделительном балансе.

7. При изъятии имущества учредителем, участником стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, определенную по соглашению учредителей, участников.

8. При утрате, уничтожении, порче, потере фиксированных активов:

1) в случаях страхования фиксированных активов - стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, равную сумме страховых выплат страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;

2) при отсутствии страхования фиксированных активов I группы - стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 117 настоящего Кодекса;

3) при отсутствии страхования фиксированных активов, кроме фиксированных активов I группы, выбытие не отражается.

Исчисление амортизационных отчислений

1. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных НК РК.

2. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения норм амортизации, но не выше предельных, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:

 

№ п/п

№ группы

Наименование фиксированных активов

Предельная норма амортизации (%)

1

2

3

4

1.

I

Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств

10

2.

II

Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации

25

3.

III

Компьютеры и оборудование для обработки информации

40

4.

IV

Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

15

 

Другие вычеты по фиксированным активам

1. После выбытия, за исключением безвозмездной передачи, фиксированного актива подгруппы (по I группе) сумма в размере стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода признается убытком от выбытия фиксированных активов I группы.

Стоимостный баланс данной подгруппы приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

2. После выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

3. При безвозмездной передаче всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

4. ТОО вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на  конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Корректировка доходов и вычетов

1. Доходы или вычеты подле



© ТОО UCC 2006-2017 | Powered by CMSMS | design elstara-studio | Webmaster Отправить сообщение | Каталог ссылок | Карта сайта | disclaimer
При копировании материалов ссылка на сайт обязательна