U.C.C.

Группа компаний UCC адрес г. Усть-Каменогорск,
проспект им. Ауэзова, 14/1, офис 111
+7 7232 57-00-66, +7 7232 619-444
отправить сообщение для UCC Контакт

О последствиях несвоевременной уплаты налогов, где объектом налогообложения является заработная плата

Пресс-релиз Налогового департамента по Северо-Казахстанской области от 15.09.2009 года

Налоговый департамент по Северо-Казахстанской области налоговым агентам, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяющих специальный налоговый режим на основе единого земельного налога, напоминает о том, что уплата налогов и др. платежей, где объектом налогообложения является заработная плата, производится ежемесячно до 25 числа, следующего за месяцем выплаты.

При этом, ежемесячно подлежит уплате:

- индивидуальный подоходный налог (ИПН), облагаемый у источника выплаты в виде дохода работника, дохода физического лица от налогового агента, дохода физического лица в виде дивидендов, вознаграждений и выигрышей, дохода по договорам накопительного страхования, пенсионных выплат из накопительного пенсионного фонда;

- социальный налог;

- социальные отчисления в ГФСС;

- обязательные пенсионные взносы в НПФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Налогового кодекса налоговый агент - это лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

При этом, согласно пункта статьи 15 Налогового кодекса налоговый агент обязан удерживать соответствующие налоги с дохода физического лица и перечислять их в бюджет в порядке и сроки, предусмотренные Налоговым кодексом.

То есть налоговый агент обязан совершить два процессуальных действия: удержать и перечислить.

Привлечение к административной ответственности за неудержание или неполное удержание налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями) сумм налогов и других обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством выявляемые органами налоговой службы при документальных поверках производится в соответствии части 1 ст. 210 Кодекса об административных правонарушениях (далее КоАП РК). Следовательно эти нарушения будут учтены в ходе налоговой проверки, при которых налагается штраф на должностных лиц — в размере 20 месячных расчетных показателей (далее МРП), индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере 30%, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 50% от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.

Привлечение к административной ответственности за неперечисление (несвоевременное перечисление) сумм, выявляемое органами налоговой службы производится посредством проведения камерального контроля представленных налогоплательщиками декларации формы 200.00 и 210.00 с данными лицевого счета. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляется уведомление об устранении нарушений, которые подлежат исполнению в течение 30 рабочих дней со дня его вручения (получения).

Так, срок уплаты ИПН, у источника выплаты предусмотрен согласно п. 3 ст. 161 Налогового Кодекса РК до 25 числа, следующего за месяцем выплаты, поэтому каждый отчетный месяц образует самостоятельный состав административного правонарушения.

Следовательно, органы налоговой службы могут привлекать к административной ответственности, отдельно по каждому составу данного правонарушения, и вместе с тем, только по окончании ежеквартальной сдачи декларации. То есть каждое обнаруженное административное правонарушение за несвоевременное перечисление должно рассматриваться самостоятельно, по итогам квартала.

Дополнительно обращаем внимание, что с 1 января 2009 г. согласно ч.2 ст.69 КоАП РК лицо не подлежит привлечению к административной ответственности по истечении пяти лет (ранее было 2 месяца) со дня совершения административного правонарушения. Истечение указанных сроков означает невозможность привлечения налогоплательщика к административной ответственности.

В этой связи, при выявлении правонарушений по истечении срока представления налоговой отчетности (формы 200.00 и 210.00) органы налоговой службы должны составлять протокол об административном правонарушении, с учетом несвоевременного перечисления за каждый месяц.

Несвоевременная уплата налога, удерживаемого у источника выплаты налоговым агентом с доходов физических лиц, является нарушением части 2 статьи 210 КоАП РК.

При этом, за неперечисление или неполное перечисление налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями), определенными налоговым законодательством, удержанных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, - налагается штраф на должностных лиц — в размере 20 МРП, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере 30%, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 50% от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей.

Также, часть 3 ст.88 КоАП РК предусматривает административную ответственность за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом, юридическим лицом или его должностными лицами.

При этом, санкция за данное правонарушение предусматривает штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов — в размере 30 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями — в размере 75 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере 150 МРП.

За нарушения совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - налагается штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов — в размере 60 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, — в размере 200 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере 300 МРП.

А также, неисполнение либо ненадлежащее исполнение индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом, юридическим лицом или его должностными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, совершенное в виде несвоевременной и (или) неполной уплаты (перечисления) социальных отчислений и пеней согласно части 2 ст. 88-1 КоАП РК налагается штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов в размере 30 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, — в размере 30%, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере 50% от суммы неперечисленных (несвоевременно перечисленных) социальных отчислений.

Следует отметить, если налоговый агент, не отреагировал на уведомление налогового органа в течение 30 рабочих дней, (не перечислил подлежащие суммы платежей), то к нему применяются административные взыскания согласно части 1 ст.219 КоАП РК за невыполнение налогоплательщиком законных требований органов налоговой службы.

Частью 1 статьи 219 КоАП РК невыполнение налогоплательщиком законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц влечет штраф на должностных лиц - в размере 15 месячных расчетных показателей.

Таким образом, несвоевременная уплата налоговым агентом налога, удерживаемого у источника выплаты, ОПВ, социальных отчислений ежемесячно до 25 числа, следующего за месяцем выплаты, является нарушением и влечет значительные административные меры. До 30 рабочих дней применяются меры согласно ч. 2 ст.210, ч.3 ст.88, ч.2ст. 88-1 КоАП РК, в случае неперечисления по истечении 30 рабочих дней меры согласно ч.1 ст. 219 КоАП РК, а также применяются способы обеспечения исполнения налогового обязательства и меры принудительного взимания.



© ТОО UCC 2006-2018 | Powered by CMSMS | design elstara-studio | Webmaster Отправить сообщение | Каталог ссылок | Карта сайта | disclaimer
При копировании материалов ссылка на сайт обязательна